Правовое агентство «АНЛЕМ»® оказывает в Москве и Московской области квалифицированную юридическую помощь физическим и юридическим лицам, включая полное сопровождение сделок с недвижимостью
Подробнее

С 1 января 2014 года вступает в силу новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ об имущественных налоговых вычетах

В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в новой редакции) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов указанного выше имущества, не превышающем 2 000 000 рублей (ранее было право только по одному объекту).

Кроме этого, теперь право на получение имущественных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет) (ранее несовершеннолетние дети не имели, как правило, право на вычет) (пункт 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, – при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, – при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, – при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка – при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства – при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (подпункт 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (подпункт 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Федеральный закон от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Текст Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован 23.07.2013 на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru), в «Российской газете» от 26.07.2013 №  163, в Собрании законодательства Российской Федерации от 29.07.2013 №  30 (часть I) ст. 4045, следовательно, новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ начинает действовать с 01.01.2014.

С полным текстом Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и с новой редакцией статьи 220 Налогового кодекса РФ можно ознакомиться по данному адресу:

http://pravo.gov.ru:8080/page.aspx?54030

Положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть, с 01.01.2014 (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», применяются положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных указанным Федеральным законом (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 №  212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом следует учесть, что определяющим моментом в правоотношениях по получению вычета является момент оформления права собственности (см. разъясняющие письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324 и от 09.08.2013 № 03-04-05/32363).

 

Правовое агентство «АНЛЕМ»®

ноябрь 2013

(при использовании статьи ссылка на

Правовое агентство «АНЛЕМ»® обязательна)


15.11.2013

comments powered by HyperComments